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税务部门近日公布了自2018年以来，我国制造业累计新增减税降费及退税缓税费的情况。据统计，制造业减负总额已超过3.5万亿元，是国内减税降费规模最大的领域。与2017年相比，2022年我国制造业企业税费负担下降幅度为23.3%，其中装备制造业更是下降29.5%，是税费负担降幅最大的行业。可见，在以政策支持产业振兴和实体经济发展方面，对制造业特别是具有前沿性质的装备制造业的倾斜式支持，是税收政策的一大重点。
制造业是我国实体经济中最重要的组成部分，是国民经济的脊梁和代表性支柱产业。改革开放以来，制造业发展成绩显著，已成为绝对规模居全球第一位的“世界工厂”，但还有大而不强的问题，亟须在创新轨道上实现高质量发展，把“中国制造”推升至“中国创造”“中国智能制造”。对此，以减税降费政策支持制造业，是尊重市场在资源配置中的决定性作用这一前提下，政府更好发挥自身作用的一个重要工作要领。
我国制造业减税降费的成效，首先在于财税配套改革中的营改增、降低增值税税率、企业所得税优惠，以及加快留抵退税等重头戏。其次是国家针对企业研发创新活动特别规定的税收优惠措施，在制造业得到相对广泛运用。此外，还有国家为引导绿色低碳清洁发展而设计规定的税收优惠措施，也在制造业领域对应了许多生产经营实践活动。
我国第一大税——增值税的标准税率，已由原来的17%降低为13%，其下还有9%、6%两档“照顾税率”。从改革的大思路看，国家还将考虑在条件具备时，把现行的三档税率变为两档。方案推出的最大可能性，是将高档税率向中档税率并轨，这将进一步起到降低税负、增加市场竞争中创业创新积极性的作用。如果“三档税率并为两档”一步做不到，也可分步来做。这样一来，我国制造业也将是受益最明显的领域。
2022年，我国还推出了新的组合式税费支持政策，增值税税制设计中“先缴后退”的留抵退税制度得到改进，实行了留抵税额的提前大规模退税，这为众多企业特别是制造业企业增加了现金流。当年退到纳税人账户中的增值税留抵退税款超过6100亿元，受益非常明显。应在总结工作经验基础上，在今后继续发挥这一政策安排的积极作用。
为鼓励企业形成高科技产能、加大创新和研发投入，税收优惠还体现为高新技术企业可享受15%的所得税优惠税率；企业的研发费用可以在缴纳所得税时做100%以上加计扣除，最新规定还在这方面进行了进一步优化、细化；对因开发新产品而减免增值税的企业，其相应的教育费附加也一并减征或免征，并随同减免的增值税一并用于新产品开发。由此，制造业会更积极地倾向高科技化，并使企业在努力提升科研攻关能力方面受到有效的政策激励。
此外，在绿色发展方面，企业利用“三废”（生产过程中的废水、废气、废渣）等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。制造业企业挖掘“循环经济”潜力的创新发展活动，由此得到激励与支持。
在国家减税降费措施与优惠政策支持下，近年来我国制造业虽然受到疫情等不利影响，但发展业绩仍表现不俗。2018年至2022年，制造业企业销售收入年均增长9.4%，其中装备制造业年均增长10.3%，明显超过GDP增速；同期制造业采购智能、研发和节能设备的金额年均增长13.5%，预示着未来发展后劲、创新升级能力提升。全国制造业增加值占GDP的比重在2022年达到27.7%，比2020年提高1.4个百分点。在减税降费政策支持下，我国制造业企业有望继续增强创新动力，发掘高质量发展潜能，并在2023年国民经济实现明显景气回升的积极态势中，乘势化解经营压力、对接新发展格局，打开蓬勃发展、创新升级的新局面。
（作者：贾康 系中国财政科学研究院研究员、华夏新供给经济学研究院创始院长）
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